1、西方在16、17世紀(jì)的重商主義時期就已提出了比較明確的稅收原則，如重商主義后期的英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家威廉。
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2、配第就初步提出了“公平、便利、節(jié)省”等稅收的原則。
3、但一般認(rèn)為，最先系統(tǒng)、明確提出的稅收原則是亞當(dāng)。
4、斯密的“稅收四原則”，即“公平、確定、便利、節(jié)省”的原則。
5、此后，稅收原則的內(nèi)容不斷得到補(bǔ)充和發(fā)展，其中影響最大的當(dāng)屬集大成者阿道夫。
6、瓦格納提出的“稅收四方面九原則”，即財政原則，包括充分原則和彈性原則；國民經(jīng)濟(jì)原則，包括稅源的選擇原則和稅種的選擇原則；社會公正原則，包括普遍原則和公平原則；以及稅務(wù)行政原則，包括確實原則、便利原則、最少征收原則即節(jié)省原則。
7、而在現(xiàn)代西方財政學(xué)中，通常又把稅收原則歸結(jié)為“公平、效率、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)”三原則。
8、 我國從社會、經(jīng)濟(jì)、財政、管理四個方面將稅收原則歸納為“公平、效率、適度和法治”四原則。
9、 一、公平原則 稅收公平原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)確保公平，遵循公平原則。
10、公平是稅收的基本原則。
11、 二、效率原則 稅收效率原則，就是政府征稅，包括稅制的建立、稅收政策的運(yùn)用和整個稅收管理，都是應(yīng)講求效率，遵循效率原則。
12、稅收不僅應(yīng)是公平的，而且應(yīng)是有效率的。
13、這里的效率，通常有兩層含義：一是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費(fèi)成本最??；二是經(jīng)濟(jì)效率，就是征稅應(yīng)利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者，至少對經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。
14、 三、適度原則 稅收適度原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)兼顧需要與可能，做到取之有度。
15、這里，“需要”是指財政的需要，“可能”則是指稅收負(fù)擔(dān)的可能，即經(jīng)濟(jì)的承受能力。
16、遵循適度原則，要求稅收負(fù)擔(dān)適中，稅收收入既能滿足正常的財政支出需要，又能與經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持協(xié)調(diào)和同步，并在此基礎(chǔ)上，使宏觀稅收負(fù)擔(dān)盡量從輕。
17、 四、法治原則 稅收的法治原則，就是政府征稅，包括稅制的建立、稅收政策的運(yùn)用和整個稅收管理，應(yīng)以法律為依據(jù)，以法治稅。
18、法治原則的內(nèi)容包括兩個方面：稅收的程序規(guī)范原則和征收內(nèi)容明確原則。
19、前者要求稅收程序——包括稅收的立法程序、執(zhí)法程序和司法程序——法定；后者要求征稅內(nèi)容法定。
20、稅收的法治原則，是與稅收法學(xué)中的“稅收法律主義”相一致的。
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